Создать аккаунт
Войти





16.7 MB

Twitter Facebook Google Livejournal Pinterest

Скачать общий план и программу аудиторской проверки расчетов с


Описание: Скачать общий план и программу аудиторской проверки расчетов с
Имя файла: obschiy-plan-i-programmu-auditorskoy-proverki-raschetov-s

Оценка СВК показала, что риск равен 1,9. Это очень низкий показатель, что связанно с отсутствием на предприятии службы внутреннего контроля

2 ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

2.1 План и программа аудиторской проверки расчетов с покупа-телями и заказчиками

Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита. В общем плане должны быть отражены основная цель и направления проверки, способ проведения аудита, установленный уровень существенности, параметры аудиторского риска, определены численность и квалификация рабочей группы аудиторов, их обязанности, ответственность и соподчиненность; указаны сроки проведения проверки, а также дата представления аудиторского заключения и детализированного отчета.

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При разработке общего плана аудита (таблица 4) аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе: общие экономические факторы и условия в отрасли, особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита; общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

в) риск и существенность;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе: относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;
влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей; существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;

е) прочие аспекты, в том числе возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;
существование аффилированных лиц; особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства [ФПС(А)Д №3].

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Составляя программу проверки расчетов с покупателями, аудитор направляет свои усилия на проверку тех участков, которые не подвергались контролю или мало контролировались бухгалтерией.

Составляя программу, аудитор определяет, какие приемы проверки он будет использовать. Для проверки расчетов с покупателями и заказчиками можно использовать пересчет, сопоставление, прослеживание, сканирование, документальную проверку, подтверждение.

Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками, операций по реализации продукции представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур для сбора аудиторских доказательств (таблица 6).

Таблица 6 – РД 6- Общий план аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Проверяемая организация

ООО «Импульс»

Период аудита

С 01.01.2008 по 31.12.2008

Количество человеко-часов

80

Руководитель аудиторской группы

Правдин А.А.

Состав аудиторской группы

Правдин А.А.,Юшков И.И.

Планируемый уровень существенности

3625 тыс. руб.

№ п/п

Направление проверки

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1.

Аудит расчетов с покупателями и за-казчиками

Проверка соблюдения законодательства;

Проверка документального оформления операций;

Проверка учета и отчетности

01.01.2008

31.12.2008

Программа аудита, по сути, является углублением общего плана аудита и представляет детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

Таблица 7– РД 7- Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками

п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур

Период проведения

Испол-нитель

Документы, изучаемые аудитором

1

Проверка полноты и правильности отражения расчетов с покупателями и заказчиками

01.01.2008

31.12.2008

Учетная политика организации, устав.

2

Проверка правильности и своевременности документального оформления операций по расчетам с покупателями и заказчиками

01.01.2008

31.12.2008

Первичные документы данные

бухгалтерского учета, графики документооборота,

3

Проверка правильности корреспонденции счетов

01.01.2008

31.12.2008

Регистры ана­литического учета, регистры синтетического (сводного) уче­та, отчетность

4

Проверка организации аналитического учета

01.01.2008

31.12.2008

Аналитические и синтетические регистры

5

Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по операциям с покупателями и заказчиками

01.01.2008

31.12.2008

Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, первичные документы

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

Выполняя процедуры проверки операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов?

Корреспонденция счетов по расчетам с покупателями и заказчиками составлена в соответствии с требованиями нормативных актов?

Данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" соответствуют данным главной книги и баланса?

При проверке необходимо установить:

  • заключены ли договора с покупателями на отгрузку продукции;

  • реальность задолженности покупателей и заказчиков, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;

  • правильность составления бухгалтерских проводок по 62 счету;

  • соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журналах-ордерах, главной книге и балансе.

Основным источником информации на данном этапе выступает письменно зафиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом экономических и организационных факторов. Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и закзчиками. Наиболее значимые положения учетной политики необходимо отразить в рабочих документах аудитора, поскольку на всех последующих этапах анализ деятельности предприятия будет проводиться с позиций адекватности принятой учетной политике.


Cсылка для сайта (HTML):

Cсылка для форума (BBCode):